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¨Servicio de recuento de hacienda para empresas ganaderas
e información de los potreros, para mejorar su gestión.
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IMPUESTOS DEL AGRO

POR  BELLOSO Y ASOCIADOS

Tel. 240 88488Dirección 18 de Julio 1528 oficina 1005 Mtvo

jibelloso@bellosoasociados.com 

IMPUESTOS AGROPECUARIOS:  

  •  IRAEI
  • MEBA
  • IVA
  • IP

Restricciones a la hora de optar por IMEBA

No podrán optar por IMEBA:

A) Por su forma jurídica:

- S.A. y Soc. en Comandita por Acciones.
- Entes Autónomos y Servicios Descentralizados.
- Fondos de Inversión y Fidecomisos.


B) Por el nivel de ingresos o superficie explotada:

- Quienes superen 2.000.00 UI de ingresos en el ejercicio anterior.

- Explotaciones cuya superficie al inicio del ejercicio supere 1.250

hás. Coneat 100.


C) Por el tipo de actividad:

- Empresas agroindustriales.

 


OPCIÓN IRAE – IMEBA

Se debe liquidar el mismo impuesto por todas las explotaciones

agropecuarias que sea titular el contribuyente.

Si se optó por IRAE, deberá liquidar por lo menos por 3 ejercicios.

 

IRAE

A) ESTRUCTURA

Impuesto anual sobre rentas de fuente uruguaya de actividades

económicas de cualquier naturaleza.


B) IRAE – Rentas Agropecuarias.

- Derivadas de la explotación agropecuaria.

- Resultantes de la enajenación de bienes del activo fijo afectados a

la explotación agropecuaria.

- Obtenidas por la utilización de bienes  o prestación de servicios

directa o indirectamente derivados de la explotación agropecuaria.

- Obtenidas bajo forma de aparcería, pastoreo, medianería o similares.

- No incluye arrendamientos rurales ni pastoreos atípico (No son renta

agropecuaria)


C) IRAE. Explotación agropecuaria.

- Obtención de productos primarios, vegetales o animales. Como: cría o

engorde de ganado; producción de lana, cerdas, cueros y leche,

producción agrícola, frutícola y hortícola; floricultura, avicultura,

apicultura, cunicultura, ranicultura, helicultura.

- Actividades de explotación de bosques alcanzadas por Ley Forestal.

- Se excluye la manipulación o transformación que implique un proceso

industrial, excepto la necesaria para conservar los bienes primarios.

- Por las rentas derivadas de la explotación agropecuaria el

contribuyente tiene la opción de tributar IRAE o IMEBA.

- Por las restantes rentas agropecuarias liquida preceptivamente IRAE,

sin perjuicio de que liquide IMEBA  por las rentas  de explotación

agropecuaria.

- Quienes opten por IMEBA están exonerados de IRAE  por las restantes

rentas si éstas no superan 300.000 UI en el ejercicio


D) TRIBUTACIÓN

IRAE- 25%

7% en la distribución de dividendos o utilidades.

El IMEBA pagado se toma como crédito.

Se recupera el IVA compras.

Declaración jurada: IRAE Agropecuario

Formulario: 1006
Tipo: Declaración de impuestos
Periodicidad: Presentación anual
Impuestos: IRAE - Sector Agropecuario
Obligados: Contribuyentes
 

IMEBA

Tasa según producto.

Las tasas vigentes  aplicables en el IMEBA  para hechos generadores

acaecidos a partir del 1º de Noviembre de 2008, son las siguientes:


a)       Lanas y cueros ovinos y bovinos 2.50 %                        

       

b)       Ganado bovino y ovino           2.00 %                        

            

c)       Ganado suino                   1.50  %                        

                   

d)       Cereales y oleaginosos         0.10  %                        

               
 
e)       Leche                          1.10  %                        

                         

f)    Productos derivados de la avicultura 1.50  %                     

   

g)    Productos derivados de la apicultura  1.50  %                    

     

h)    Productos derivados de la cunicultura 1.50  %                    

   

i)         Flores y semillas             1.50 %                        

                    

j)         Productos hortícolas y frutícolas  0.10 %                   

            

k)       Productos citrícolas            0.80 %                        

                  

l)    Productos derivados de la ranicultura, helicicultura          

   cría de ñandú, cría de nutrias y similares           1.50 %         

                


m)     Productos de origen forestal        0.00  %                     

               

n)       Caña de Azúcar                    0.10 %                      

                     

o)      Restantes productos agropecuarios  1.50  %                     

           


La opción IMEBA será ejercida por los contribuyentes con el solo hecho

de no presentar Declaración Jurada de IRAE (Formulario 1006).

El monto imponible estará constituido por el precio de venta de los

bienes gravados excluido este impuesto.

En el caso de la exportación se tendrá en cuenta el precio de venta

FOB.

Para el caso de manufactura de bienes de la propia producción o

afectación al uso, o cuando no exista precio, el impuesto se aplica

sobre el precio corriente en plaza. En el caso de no existir éste, el

contribuyente deberá estimarlo, reservándose la Administración el

derecho a impugnarlo.
Cuando no exista precio o éste se liquide con posterioridad o cuando se

exporte por cuenta ajena y se difiera la liquidación del precio

obtenido, el tributo se liquidará sobre los anticipos que el agente de

retención pague al contribuyente a cuenta del precio definitivo.

FUENTE:
Artículo 6, Título 9, Texto Ordenado 1996.
Inciso 1, 2 y 3, Artículo 5, Decreto 15/996.


IVA Agropecuario

Presentará declaración jurada de IVA Agropecuario únicamente en los

casos que desee solicitar certificados de crédito por dicho impuesto,

cuando corresponda.

Formulario: 1306
 
Tipo: Declaración de impuestos

Periodicidad: Presentación anual o mensual provisoria y cuatrimestral

(para solicitud de certificados de crédito).

Impuestos: IVA – Sector Agropecuario

Obligados: Contribuyentes NO CEDE

IPAT (Impuesto al Patrimonio)


Está exonerado de este impuesto, el patrimonio afectado a las

explotaciones
agropecuarias. Esta exoneración rige para ejercicios cerrados a partir

del 1/6/01.

 

 



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